Норма амортизации здания 5 чему равен срок полезного использования


как определяется амортизационная группа для нежилых и жилых помещений

Различные сооружения, помещения, здания являются недвижимыми объектами, которые очень медленно теряют свои эксплуатационные свойства.

В связи с этим для данных активов как для основных средств устанавливаются длительные сроки полезного использования для амортизационных отчислений.

Как определяется СПИ сооружений как основных средств?

В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются.

В бухгалтерском учете компания вправе самостоятельно определить СПИ, используя положения п.20 ПБУ 6/01.

Для правильного установления срока для амортизации здания, сооружения или помещения любого назначения нужно учитывать следующие параметры:

  • период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
  • планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
  • ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.

В налоговом следует учитывать положения  п. 1 ст.258 НК РФ, где говорится, что для объектов ОС срок устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится актив.

Группы представлены в Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.

Для каждой при этом прописывается диапазон лет, в пределах которых может быть выбран срок полезного использования.

Удобно при определении СПИ для недвижимого помещения, здания в бухучете пользоваться Классификацией, разработанной для налоговых целей.

В этом случае срок начисления амортизации по сооружению будет одинаков как в налоговом, так и бухгалтерском учете. Это очень удобно и позволяет минимизировать расхождения по амортизационным отчислениям.

Рекомендуется способ установления срока использования прописать в учетной политике, тем более, если для бухучета применяется налоговая Классификация.

Полезный срок эксплуатации, установленный при принятии здания к учету, может меняться в ходе его капитальных улучшений, модернизации, достройки, реконструкции. Учет амортизации после модернизации.

Устанавливается ли СПИ для земли?

Амортизационные группы недвижимого имущества – таблица

В таблицу собраны объекты недвижимости в разрезе их отнесения к различным амортизационным группам для целей налогового учета.

Таблица:

Амортизационная группа Срок полезного использования, л Наименование недвижимого имущества
4 5-7 Нежилые здания из пленочных материалов, передвижные сооружения, киоски металлические, из стеклопластика, деревянные, из прессованных плит
5 7-10 Нежилые сборные и передвижные здания
6 10-15 Облегченные жилые здания, в том числе каркасно-камышитовые
7 15-20 Нежилые здания (деревянные и деревометаллические, щитовые и каркасные, панельные, сырцовые и схожие)
8 20-25

Нежилые бескаркасные здания, стены которых изготовлены из облегченной каменной кладки, с колоннами и столбами, перекрытиями из металла, железобетона, кирпича, дерева.

Также сюда относятся деревянные сооружения из бруса и бревен.

9 25-30 Склады для фруктов, овощей из камня, а также с колоннами из кирпича, железобетона.
10 от 30 Все прочие нежилые помещения, построенные из долговечных материалов
Все прочие жилые дома и помещения

Объекты из кирпича

Кирпичные здания являются основными средствами с наиболее длительным сроком эксплуатации с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового учета.

Это наиболее прочные и крепкие сооружения, предназначенные для длительного использования без потери первоначальных характеристик.

Согласно Классификации, такие объекты, как жилого, так и нежилого назначения имеют самый длительный срок полезного использования от 30 лет и отнесены к 10 амортизационной группе.

Для кирпичного жилого или нежилого здания можно установить любой срок свыше 30 лет, организация сама определяет, какой именно СПИ будет определен.

Если здание не полностью построено из кирпича, а имеет только кирпичные перекрытия, столбы, колонны, то оно относится к 8 амортизационной группе и имеет срок использования от 20 до 25 лет.

В бухгалтерском учете можно определить аналогичный срок. Не запрещено устанавливать меньший СПИ в бухучете, так как ориентироваться организация должна на критерии из п.20 ПБУ 6/01, конкретных сроков бухгалтерский учет не определяет.

Нежилое помещение в жилом доме

Если нежилое помещение находится в жилом многоквартирном доме, например, офис на первом этаже, то для него определяется тот же СПИ, что и для самого недвижимого объекта.

Жилой дом относится к 10 амортизационной группе, поэтому для нежилых помещений, в нем расположенных, можно установить полезный срок использования не менее 30 лет.

В бухгалтерском учете можно взять полезный период эксплуатации, равный установленному по Классификации в налоговом учете.

Квартира

Все жилые квартиры, находящиеся в многоквартирном доме, имеют тот же СПИ, что и все здание в целом.

Жилые дома относятся 10 группе, поэтому для находящихся в них квартир нужно устанавливать срок для амортизации от 30 лет.

Гараж

По Классификации металлический гараж можно отнести к 4 амортизационной группе, для него возможно установление срока эксплуатации от 5 до 7 лет включительно.

Кирпичный гараж можно отнести к 8 группе, как бескаркасное здание со стенами облегченной кладки. Для него СПИ можно принять от 20 до 25 лет.

Школы

Школьное помещение является нежилым, так как не предназначено для проживания и используется в учебных целях.

Школу можно отнести к 10 группе и установить для него срок от 30 лет.

Бывшие в эксплуатации

Помещение может быть получено не в новом состоянии, в этом случае задача очередного собственника – правильно определить для сооружения период, на протяжении которого будут проводиться амортизационные отчисления.

При этом для налогового и бухгалтерского учета правила отличаются.

Для налогового учета

Если организация получает здание, которое ранее эксплуатировалось, то в налоговом учете существует возможность уменьшиться срок его использования на период эксплуатации прежним владельцем.

Подтверждением такой возможности является положения п.7 ст.258 НК РФ.

Время использования помещения предыдущим хозяином можно узнать из сопроводительной документации.

Данный срок обозначается в акте приема-передачи ОС-1а.

Если время эксплуатации сооружения известно и в документах прописано, то новый хозяин вправе уменьшить СПИ.

Если такой информации и документального обоснования нет, то уменьшить СПИ нельзя. В этом случае для налогового учета необходимо определять срок для здания, бывшего в эксплуатации, как для нового в соответствии с Классификацией и амортизационной группой.

Если здание эксплуатируется более 30 лет, то в зависимости от установленного для него изначального СПИ оно может быть полностью самортизированным.

В этом случае лицо, получившее такое старое здание, вправе самостоятельно установить срок использования с учетом его состояния, исходя из требований техники безопасности.

Согласно, п.12 ст.258 НК РФ  новый хозяин сооружения или здания, бывшего в эксплуатации менее или более 30 лет, должен устанавливать для объекта ту же амортизационную группу, что и предыдущий собственник.

Уменьшение периода полезного использования помещения, бывшего в использовании, на время эксплуатации не является обязательным.

Новый собственник вправе сам решать, будет ли он уменьшать СПИ, поэтому для него есть два пути установления срока для амортизации:

Учесть время эксплуатации бывшим хозяином и начислять амортизацию из остаточного СПИ – если есть документальное подтверждение.

Не учитывать данные прежнего хозяина и начислять амортизацию, исходя из общего срока полезного использования, установленного для амортизационной группы, к которой отнесено недвижимое имущество.

Выбранный способ компании нужно прописать в налоговой учетной политике.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете СПИ можно установить также по Классификации либо самостоятельно, исходя из факторов, прописанных в п.20 ПБУ 6/01.

Не обязательно использовать какие-либо нормы и Классификацию.

Полезный срок для бухгалтерских целей можно определить с учетом всесторонней оценки состояния объекта, влияющих факторов, способа эксплуатации и существующих для него ограничений.

Организация вправе самостоятельно выбрать удобный способ определения СПИ.

Выводы

Срок полезного использования для недвижимых объектов для бухгалтерский и налоговых целей устанавливается по-разному. Для бухучета он определяется компанией самостоятельно, исходя из особенностей применения и использования сооружения, для налоговых – строго в соответствии с амортизационной группой.

Наиболее удобный способ для бухучета – это использование данных Классификации, в этом случае СПИ будет совпадать во всех видах учета, что исключит возможные расхождения.

Что такое амортизация? и как это рассчитать?

Амортизация - плохое слово. Это звучит как противоположность «ценить», что странно, потому что вы, вероятно, оцените всю экономию налогов, которую это вам даст!

Даже если вы перекладываете амортизацию на своего бухгалтера, освежите в памяти основы и убедитесь, что вы используете амортизацию по максимуму.

Что такое амортизация?

Амортизация - это процесс вычета общей стоимости чего-то дорогого, что вы купили для своего бизнеса.Но вместо того, чтобы делать все это за один налоговый год, вы со временем списываете часть из них. Когда вы обесцениваете активы, вы можете планировать, сколько денег будет списываться каждый год, что даст вам больше контроля над своими финансами.

Количество лет, в течение которых вы амортизируете что-либо, определяется сроком его полезного использования (например, ноутбук используется около пяти лет). Для налоговой амортизации разные активы сортируются по разным классам, и у каждого класса свой срок полезного использования. Если ваша компания использует другой метод начисления амортизации для вашей финансовой отчетности, вы можете выбрать срок полезного использования актива в зависимости от того, как долго вы планируете использовать актив в своем бизнесе.

Например, IRS может потребовать, чтобы компьютерное оборудование было амортизировано в течение пяти лет, но если вы знаете, что оно будет бесполезным через три года, вы можете амортизировать оборудование в более короткие сроки.

Что такое актив?

Актив - это все, что имеет долларовую стоимость. IRS также называет активы «собственностью». Он может быть как материальным, так и нематериальным.

Можно потрогать материальный актив - офисное здание, грузовик или компьютер.

Нематериальный актив нельзя трогать, но его все равно можно купить или продать.Примеры включают патент, авторское право или другую интеллектуальную собственность.

Как материальные, так и нематериальные активы подлежат амортизации. В случае нематериальных активов амортизация называется амортизацией.

Какие активы можно амортизировать?

IRS устанавливает правила относительно того, какие типы активов вы можете амортизировать. Он должен соответствовать следующим критериям:

  • Вы владеете
  • Вы используете его в своем бизнесе или для получения дохода
  • Срок полезного использования можно определить
  • Вы ожидаете, что он прослужит более одного года

Некоторые общие примеры активов, амортизируемых малым бизнесом, включают:

  • Транспортные средства
  • Недвижимость
  • Оборудование
  • Офисная мебель
  • Компьютеры

Что такое график амортизации?

График амортизации - это таблица, которая показывает, насколько каждый из ваших активов будет амортизироваться с течением времени.Обычно он включает следующую информацию:

  • Описание актива
  • Дата покупки
  • Общая цена, которую вы заплатили за актив
  • Ожидаемый срок полезного использования
  • Использованный метод амортизации
  • Утилизация - сколько вы можете продать его за истекший срок полезного использования (например, сколько свалка заплатит за ваш старый рабочий грузовик)

Виды амортизации

Существует несколько способов амортизации активов для ваших бухгалтерских книг или финансовой отчетности, но IRS разрешает только один метод списания амортизации в вашей налоговой декларации.В результате некоторые малые предприятия используют один метод для своих бухгалтерских книг, а другой - для налогов, в то время как другие предпочитают упрощать работу, используя налоговый метод амортизации для своих бухгалтерских книг.

Давайте посмотрим на варианты, доступные для книги и налога.

Прямолинейная амортизация

Что это такое: Самый распространенный (и самый простой) способ амортизации основных средств - это линейный метод. При этом стоимость равномерно распределяется в течение срока полезного использования актива.

Для кого: Малые предприятия с простыми системами бухгалтерского учета, у которых может не быть бухгалтера или налогового консультанта для обработки налогов за них.

Формула: (стоимость актива - ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

Как это работает: Вы делите стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости на срок его полезного использования. Это определяет, сколько амортизации вы будете вычитать каждый год.

Пример:

Ваш партийный бизнес покупает надувной замок за 10 000 долларов.Его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов США, а срок полезного использования актива составляет 10 лет.

Мы подставляем эти числа в уравнение:

Формула: (стоимость актива - ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

(10 000 - 500) / 10 = 950 долл. США

Итак, вы будете списывать 950 долларов из стоимости надувного замка каждый год в течение 10 лет.

Амортизация с двойным уменьшением остатка

Что это такое: Метод двойного уменьшающегося остатка - это немного более сложный способ амортизации актива.Это позволяет списать большую часть стоимости актива в первые дни после его покупки и меньше - позже.

Для кого: Компаниям, которые хотят вернуть большую часть стоимости актива сразу.

Формула: (2 х линейная норма амортизации) х (балансовая стоимость на начало года)

Как это работает: При таком подходе в первый год амортизации актива вы берете в два раза больше суммы, чем при прямолинейном методе.В последующие годы вы примените эту норму амортизации к остаточной балансовой стоимости актива, а не к его первоначальной стоимости. Балансовая стоимость - это стоимость актива за вычетом суммы, которую вы уже списали. Метод двойного уменьшения остатка не учитывает ликвидационную стоимость.

Пример:

Мы будем использовать вышеупомянутый пример надувного замка для линейной амортизации.

Так как актив амортизируется в течение 10 лет, его линейная норма амортизации составляет 10%.

В первый год из 10-летнего срока службы надувного замка уравнение выглядит следующим образом:

Формула: (2 x линейная норма амортизации) x балансовая стоимость на начало года

(2 x 0,10) x 10 000 = 2 000 долларов США

Вы спишете 2000 долларов из стоимости надувного замка в первый год. Сейчас балансовая стоимость надувного замка составляет 8000 долларов.

Итак, уравнение для второго года выглядит так:

(2 x 0,10) x 8000 = 1600 долларов США

Итак, даже если вы списали 2000 долларов в первый год, ко второму году вы списываете только 1600 долларов.В последний год обесценивания надувного замка вы спишете всего 268 долларов. Чтобы лучше понять, как работает этот тип амортизации, вы можете поэкспериментировать с этим калькулятором двойного снижения.

Амортизация по годовой сумме

Что это такое: Амортизация по годовой сумме (SYD) - это еще один метод, который позволяет амортизировать большую часть стоимости актива в первые годы его полезного использования и меньше - в последующие годы.

Для кого: Компаниям, которые хотят вернуть большую часть стоимости актива заранее, но с немного более равномерным распределением, чем позволяет метод двойного уменьшения остатка.

Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов - остаточная стоимость)

Как это работает: Чтобы рассчитать амортизацию SYD, вы складываете цифры срока полезного использования актива, чтобы получить дробную часть, которая будет применяться к каждому году амортизации. Например, SYD для актива со сроком полезного использования пять лет составляет 15: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Вы делите оставшийся срок службы актива на SYD, затем умножаете полученное число на стоимость, чтобы получить списание за год.Это звучит сложно, но на практике это довольно просто, как вы увидите из примера ниже.

Пример:

Если вернуться к примеру с надувным замком, он стоит 10 000 долларов, его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, и его стоимость будет снижаться в течение 10 лет. Для 10-летнего срока службы замка сложение цифр будет выглядеть так: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55

В первый год амортизации с использованием метода SYD ваше уравнение будет выглядеть следующим образом:

Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов - ликвидационная стоимость)

(10/55) x (10 000–500) = 1 727 долл. США

Итак, за первый год вы спишете 1727 долларов.

Имейте в виду, что каждый год оставшийся срок службы надувного замка сокращается на единицу. Итак, на второй год амортизации ваше уравнение будет выглядеть следующим образом:

(9/55) x (10 000–500) = 1 555 долл. США

В последний год амортизации вы спишете 173 доллара. Поэкспериментируйте с этим калькулятором SYD, чтобы лучше понять, как он работает.

Единицы производственной амортизации

Что это такое: Метод единиц производства - это простой способ амортизации единицы оборудования в зависимости от того, сколько работы оно выполняет.«Единица производства» может относиться либо к чему-то, что создает оборудование, например, к виджетам, либо к часам, в течение которых оно работает.

Для кого это: Малые предприятия списывают оборудование с поддающимся количественной оценке, общепринятым производством в течение срока его службы (например, на основе спецификаций производителя), которые хотят получать большую амортизацию с годами, когда они используют актив, более и менее амортизируются, когда меньше используйте актив. Поскольку этот метод требует отслеживания использования оборудования, он обычно используется только для дорогостоящего оборудования или механизмов.

Формула: (стоимость актива - ликвидационная стоимость) / единиц, произведенных в течение срока полезного использования

Как это работает: Используя приведенную выше формулу, вы вычисляете долларовую стоимость амортизации для каждой произведенной единицы. Сложив все единицы, произведенные за один год, вы получите сумму для списания. После того, как все единицы списаны, амортизация актива завершена - срок его полезного использования технически истек, и вы не можете больше списывать единицы.

Пример:

Поскольку часы можно считать за единицы, давайте рассмотрим пример с надувным замком.

Помните, надувной замок стоит 10 000 долларов, а его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, поэтому его балансовая стоимость составляет 9 500 долларов.

Допустим, по заявлению производителя, надувной замок можно использовать в общей сложности 100 000 часов до того, как истечет срок его службы. Чтобы получить амортизационную стоимость каждого часа, мы делим балансовую стоимость на единицы продукции, ожидаемые от актива.

9 500/100 000 = 0,095

Итак, это почасовая амортизация 0,095 доллара.

За первый год использования надувной замок работает в общей сложности 12 000 часов.Итак, наше уравнение будет выглядеть так:

12 000 x 0,095 = 1140 долларов США

Мы можем списать 1140 долларов амортизации за первый год.

Это число будет меняться каждый год. Помните, что вы можете списать в общей сложности 9 500 долларов США или 100 000 часов. Узнайте больше об этом методе с калькулятором единиц амортизации.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат

Что это такое: Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) - это метод начисления амортизации, который обычно требуется в налоговой декларации.Согласно MACRS, активы относятся к определенному классу активов, и этот класс определяет срок полезного использования актива. Вы можете найти подробную таблицу классов активов в Публикации IRS 946, Приложение B.

Сводка таблиц MACRS

Класс активов Срок службы (лет) Виды активов
Собственность на 3 года 3 Тракторы квалифицированные, с выдачей в аренду
Собственность на 5 лет 5 Транспортные средства, компьютеры, оргтехника, исследовательское оборудование, техника для сдачи в аренду
Собственность на 7 лет 7 Офисная мебель и оборудование, сельскохозяйственное оборудование, любые активы, не относящиеся к другим классам
10 лет собственности 10 Лодки, хозяйственные постройки специального назначения
Собственность на 15 лет 15 Благоустройство территории (благоустройство, дороги, мосты)
Собственность на 20 лет 20 Многоцелевые хозяйственные постройки
Жилая недвижимость в аренду 27.5 Любая арендная недвижимость, 80% дохода от аренды которой приходится на жилые дома
Аренда нежилой недвижимости 39 Офисные здания, магазины или склады, не являющиеся жилой недвижимостью или относящиеся к другим классам

Для кого: Любой владелец бизнеса или арендуемой собственности, который заявляет о расходах на амортизацию в федеральной налоговой декларации США.

Как это работает: Расчет амортизации MACRS более сложен, чем расчет любого из бухгалтерских методов амортизации.Публикация IRS 946, Приложение A включает три разные таблицы, используемые для расчета амортизационных отчислений MACRS. Вместо того, чтобы пытаться изучить все сложные детали, лучше поручить налоговому программному обеспечению или бухгалтеру производить расчеты за вас. Вы также можете проверить этот калькулятор амортизации MACRS.

Сравнение видов амортизации

Чтобы помочь вам получить представление о ставках амортизации для каждого метода и их сравнении, давайте воспользуемся надежным замком и создадим 10-летний график амортизации.

Напоминаем, что это актив стоимостью 10 000 долларов США с ликвидационной стоимостью 500 долларов США, период восстановления составляет 10 лет, и вы можете рассчитывать на 100 000 часов использования.

Для этого примера количество часов, используемых каждый год в единицах производства, рандомизировано.

Год Прямая Двойное снижение SYD Единицы продукции MACRS
1 $ 1 050 2 000 долл. США 90 262 $ 1,727 $ 1,140 1 917 долл. США 90 262
2 $ 1 050 $ 1,600 $ 1,555 $ 950 $ 1,617
3 $ 1 050 $ 1,280 $ 1,382 $ 1 045 $ 1,293
4 $ 1 050 $ 1 024 1 209 долл. США 90 262 $ 1,140 $ 1 035
5 $ 1 050 $ 819 $ 1,036 $ 1 045 $ 828
6 $ 1 050 $ 655 $ 864 $ 950 $ 662
7 $ 1 050 $ 524 $ 691 $ 665 $ 534
8 $ 1 050 $ 419 $ 518 $ 1 045 $ 534
9 $ 1 050 $ 336 $ 345 $ 950 $ 534
10 $ 1 050 $ 268 $ 173 $ 570 $ 534

Пример записи журнала амортизации

Если вы хотите записать первый год амортизации надувного замка, используя метод линейной амортизации, вот как вы должны записать это как запись в журнале.

Счет Дебетовая Кредит
Расходы на амортизацию $ 1 050
Накопленная амортизация $ 1 050

Расходы на амортизацию по сравнению с накопленной амортизацией

Расходы на амортизацию - это сумма, которую вы вычитаете из своей налоговой декларации. Поскольку это расходы, вы записываете их как дебет.

Накопленная амортизация - это общая сумма, которую вы вычли из стоимости актива.Накопленная амортизация известна как «контрсчет», потому что он имеет баланс, противоположный нормальному сальдо для данной классификации счета. Цена покупки за вычетом накопленной амортизации - это ваша балансовая стоимость актива. Так как он используется для уменьшения стоимости актива, накопленная амортизация является зачетом.

Дополнительная литература: Дебет и кредит, Наглядное руководство

Является ли амортизация фиксированной стоимостью?

Амортизация - это фиксированные затраты с использованием большинства методов начисления амортизации, поскольку сумма устанавливается каждый год, независимо от того, изменяется ли уровень деловой активности.

Исключение составляют единицы производственного метода. Согласно этому методу, чем больше единиц производит ваш бизнес (или чем больше часов используется актив), тем выше будут ваши амортизационные расходы. Таким образом, амортизационные расходы являются переменными расходами при использовании производственного метода.

Как амортизировать арендуемую недвижимость

Если ваш бизнес зарабатывает на аренде собственности, вам необходимо принять во внимание несколько факторов, прежде чем обесценивать ее.

Постройки, а не земля

Вы можете снизить стоимость приобретенного здания, но не можете списать стоимость земли, на которой оно находится.

Часто проблема состоит в том, чтобы знать, сколько вы заплатили за каждую. Если вы можете определить, сколько вы заплатили за землю по сравнению с тем, что вы заплатили за здание, вы можете просто амортизировать строительную часть своей покупной цены.

Если эта информация недоступна, вы можете оценить процент, который был потрачен на землю, по сравнению с суммой, потраченной на строительство, посмотрев на налогооблагаемую стоимость.

Например, предположим, что начисленная сумма налога на недвижимость для вашей собственности составляет 100 000 долларов.Оценочная стоимость дома составляет 75 000 долларов, а стоимость земли - 25 000 долларов. Итак, 75% стоимости вашей собственности - это дом.

Если вы заплатили 120 000 долларов за недвижимость, то 75% от 120 000 долларов составляют 90 000 долларов. Это остаточная стоимость дома.

Доплата

Когда вы покупаете недвижимость, многие комиссии включаются в цену покупки. Некоторые из этих расходов вы можете оплатить в год покупки недвижимости, в то время как другие должны быть включены в стоимость недвижимости и амортизированы.

Расходы, которые могут быть вычтены в год покупки, включают:

  • Страховые взносы
  • Предоплаченные процентные расходы по ипотеке
  • Распределенные налоги на недвижимость
  • Членские взносы

Затраты, которые должны быть добавлены к стоимости вашей собственности и амортизированы, включают:

  • Юридические издержки
  • Обзоры
  • Налоги на перевод
  • Страхование титула
  • Задолженность продавца по налогам, которые вы согласились уплатить

Рекомендуется проконсультироваться со своим бухгалтером, прежде чем вы решите, какие комиссии включать в стоимость вашей собственности.

Благоустройство объекта перед сдачей в аренду

Между моментом, когда вы становитесь владельцем арендуемой собственности и когда вы начинаете ее сдавать в аренду, вы можете делать обновления. Некоторые из них могут быть добавлены к амортизируемой стоимости недвижимости. К ним относятся функции, которые повышают ценность собственности и, как ожидается, прослужат дольше года. Примеры включают новую печь, новые окна или новый пол.

С другой стороны, расходы на содержание собственности подлежат вычету только в то время, когда недвижимость сдается в аренду или активно рекламируется для сдачи в аренду.Сюда входят такие вещи, как текущие расходы на уборку и техническое обслуживание, а также ремонт, который поддерживает имущество в пригодном для использования состоянии.

IRS Раздел 1250

Раздел 1250 применим только в том случае, если вы амортизируете стоимость арендуемой собственности с помощью ускоренного метода, а затем продаете недвижимость с прибылью.

Без Раздела 1250 стратегические возлюбленные могли покупать недвижимость, быстро списывать ее часть, а затем продавать ее с прибылью, не отдавая IRS свою справедливую долю.Раздел 1250 помогает защитить от такого ухода от уплаты налогов.

Итак, если вы используете метод ускоренной амортизации, а затем продаете недвижимость с прибылью, IRS делает корректировку. Они берут сумму, списанную вами с помощью метода ускоренной амортизации, сравнивают ее с линейным методом и рассматривают разницу как налогооблагаемый доход. Другими словами, это может увеличить ваш налоговый счет в год продажи.

Практический результат: если вы покупаете арендуемую недвижимость и планируете продать ее в течение нескольких лет, вы можете поговорить со своим бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем принимать какие-либо важные решения.

Как подать амортизацию

Чтобы заявить о расходах на амортизацию в налоговой декларации, вам необходимо заполнить форму IRS 4562. В нашем руководстве по форме 4562 вы найдете все необходимое для беспрепятственного выполнения этого процесса.

.

Как определить норму амортизации | Малый бизнес

Девра Гартенштейн Обновлено 28 января 2019 г.

Ставка амортизации - это процент от долгосрочных инвестиций, которые вы используете в качестве ежегодных расходов, не подлежащих налогообложению, в течение периода, за который вы претендуете на это как налоговый вычет. Поскольку вы используете основные фонды или крупные бизнес-инвестиции с течением времени, нет смысла просто вычитать общую сумму, которую вы платите в течение года. Распределение затрат на несколько отчетных периодов помогает получить более четкую картину того, как ваши расходы соотносятся с вашими доходами.Это также гарантирует, что ваш бухгалтерский учет соответствует федеральным правилам расчета амортизации.

Прямолинейная амортизация

Самый распространенный и простой способ расчета амортизации называется «прямолинейная амортизация», потому что он основан на предположении, что использование и ценность, которую вы получите от актива, будут более или менее униформу в течение каждого года, когда вы ее используете.

  1. Определение основы затрат для амортизации

  2. Амортизируемая стоимость ваших основных средств основана на сумме, которую вы платите за них, за вычетом суммы, которую вы заработали бы, продав их на металлолом в конце периода амортизации.Начните с начальной стоимости или суммы, которую вы заплатили. Вычтите восстановительную стоимость, которую вы ожидаете получить обратно в конце срока полезного использования предмета.

  3. Установите период амортизации

  4. Ставка амортизации будет зависеть от количества времени, в течение которого вы планируете использовать актив в своем бизнесе. Многие типы активов, такие как компьютеры, автомобили и недвижимость, имеют стандартные периоды амортизации, которые налоговая служба ожидает от вас.

  5. Амортизация автомобилей должна производиться в течение восьми лет, а компьютеров - в течение пяти лет. Стоимость земли не подлежит амортизации, потому что земля сохраняет свою стоимость - хотя вы можете обесценить стоимость строения на своей земле, которое будет иметь более короткий срок полезного использования, чем сама земля. Если вы не можете найти стандартный период амортизации для элемента, который вы вводите в эксплуатацию, используйте количество времени, которое вы ожидаете использовать для этого актива.

  6. Определите норму амортизации

  7. Разделите число 1 на количество лет, в течение которых вы будете амортизировать свои активы.Например, если вы покупаете принтер, который предполагается использовать в течение пяти лет, разделите 5 на 1, чтобы получить коэффициент амортизации 0,2 в год.

  8. Определение годовой амортизации

  9. Умножьте норму амортизации на базис затрат для амортизации или сумму, которую вы заплатили, за вычетом окончательной ликвидационной стоимости. Например, если вы купили принтер за 400 долларов, у которого будет восстановительная стоимость 50 долларов через пять лет, умножьте коэффициент амортизации 0,2 на 350 долларов или 400 долларов минус 50 долларов, чтобы получить ежегодную амортизацию в 70 долларов.

.

Срок полезного использования - AccountingTools

Срок полезного использования - это предполагаемый срок службы амортизируемых основных средств, в течение которого можно ожидать, что он будет способствовать операционной деятельности компании. Это важное понятие в бухгалтерском учете, поскольку основные средства амортизируются в течение срока их полезного использования. Таким образом, изменение срока полезного использования оказывает прямое влияние на сумму амортизационных расходов, признаваемых предприятием за период. Например, изменение срока полезного использования с двух до четырех лет удваивает время, в течение которого признается амортизация, что вдвое снижает сумму расходов на амортизацию, признаваемых за период.

Если изменяющиеся обстоятельства влияют на основное средство, возможно, что оставшийся срок полезного использования также изменится; это влияет на оставшуюся сумму амортизации, которая еще не была признана, но не влияет на амортизацию, которая уже была признана в предыдущих периодах.

Обычно стандартный срок полезного использования назначается каждому активу, зарегистрированному в рамках класса активов (например, машины, транспортные средства или компьютерное оборудование). Это избавляет от необходимости обосновывать срок полезного использования, назначенный для каждого отдельного актива.Вместо этого, если актив соответствует определению активов, учитываемых в рамках определенного класса активов, то назначение срока полезного использования происходит автоматически.

В качестве примера срока полезного использования основные средства приобретаются по цене 10 000 долларов. Контролер компании оценивает срок его полезного использования в пять лет, что означает, что предприятие будет признавать амортизационные расходы в размере 2000 долларов в год в каждый из следующих пяти лет. Если бы контролер вместо этого указал срок полезного использования в шесть лет, годовая амортизация составила бы 1667 долларов.

Концепция срока полезного использования не влияет на денежный поток, поскольку амортизация - это неденежный расход.

Концепция срока полезного использования, используемая в рамках бизнеса, не обязательно отражает полный срок службы актива; он может быть продан третьей стороне, которая затем продолжает использовать актив в течение длительного периода времени. Таким образом, срок полезного использования, используемый бизнесом, может быть подмножеством фактического периода использования актива.

Связанные курсы

Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств

.

Расчет амортизации - как это делается

Как и два предыдущих типа амортизации, описанные выше, метод амортизации с уменьшающимся остатком также включает плановый расчет. Здесь суммы, которые вы вычитаете из стоимости актива, постоянно уменьшаются на в течение срока его полезного использования . Однако при использовании этого метода более значительная амортизация происходит в первые годы жизни актива, а меньшая - в последующие годы.

Метод амортизации уменьшающегося остатка также рассматривается как фактор, стимулирующий экономическое развитие, поскольку он позволяет бизнесу высвободить свои средства за меньшее время, чтобы сделать возможной быструю реинвестицию.

Кроме того, амортизация следует геометрической последовательности , в результате чего уменьшение стоимости относится к балансовой стоимости актива на начало отчетного периода. Другими словами, один и тот же процент всегда амортизируется от последней балансовой стоимости актива (например, 30%). Эта форма амортизации также может следовать арифметической последовательности, в которой амортизация определяется с использованием убывающей числовой последовательности.

Рассматриваемый метод амортизации основан на следующей формуле:

Балансовая стоимость актива в предыдущем году, умноженная на норму амортизации, = амортизируемая сумма

Ставка амортизации выражается в процентах.Следует также помнить, что в том году, в котором он был приобретен, следует учитывать только затраты на производство или покупку актива.

Например, при покупке оборудования стоимостью 100 000 долларов для вашей компании предполагается, что его срок полезного использования составляет десять лет, а ежегодная амортизация составляет 20%. Уменьшение стоимости актива в течение года его приобретения также зависит от месяца, в котором он был приобретен. Однако для упрощения расчетов приобретение в приведенном ниже примере произошло в январе.

Первый год : ставка амортизации 20% для 100000 долларов = 20000 долларов , остаточная балансовая стоимость: 80 000 долларов

Второй год : 20% амортизационная ставка на оставшиеся 80 000 долларов = 16000 долларов , новая остаточная балансовая стоимость: 64000 долларов

Третий год : ставка амортизации 20% для оставшихся 64000 долларов = 12800 долларов , новая остаточная балансовая стоимость: 51 200 долларов

Четвертый год : 20% амортизационных отчислений на оставшиеся 51 200 долларов = 10 240 долларов , новая остаточная балансовая стоимость: 40 960 $

И так далее.

С математической точки зрения, с помощью этого метода амортизации невозможно для актива достичь нулевой стоимости. Однако можно переключиться на линейный метод начисления амортизации на любой стадии срока полезного использования актива, предпочтительно, когда сумма линейной амортизации выше, чем при использовании метода начисления амортизации с уменьшающимся остатком.

.

Смотрите также