Что такое срок полезного использования основных средств


Срок полезного использования объектов основных средств

Содержание страницы

Учет основных средств характеризуется необходимостью регулярного начисления амортизационных отчислений. Это требуется для постепенного переноса стоимости фондов на результаты производственной деятельности. Величина этого показателя зависит напрямую от значения срока эксплуатации конкретного актива и может влиять на итоги расчета налогов на имущество и прибыль.

Что такое срок полезного использования ОС

Определение времени эксплуатации активов из числа основных средств относится к сфере регламентации ПБУ 6/01 и НК РФ. Налоговое право подразумевает под периодом полезного использования временной отрезок, на протяжении которого отдельный объект из группы основных фондов компании будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды (п. 1 ст. 258 НК РФ).

В налоговом учете предполагаемый период эксплуатации определяет, как будет рассчитываться амортизация по активу. Для этого по сроку использования идентифицируют его принадлежность к амортизационной группе. Установленные НК РФ и единым Классификатором категории в бухгалтерском учете могут не применяться при расчете амортизации.

ВАЖНО! Период эксплуатации необходимо определять на этапе постановки актива на баланс и его фактического ввода в эксплуатацию.

Срок применения в хозяйственной деятельности объектов основных средств субъекты предпринимательства определяют самостоятельно. Руководствоваться необходимо нормативными стандартами, Классификатором основных средств, действующей на предприятии учетной политикой и технической документацией по каждому объекту. В отдельных случаях можно ориентироваться на рекомендации производителя амортизируемого изделия.

От чего зависит величина периода полезного использования, как правильно его установить

На предполагаемую продолжительность периода эксплуатации актива влияют такие факторы:

  • возможность фактического применения объекта в хозяйственной деятельности;
  • процесс эксплуатации актива является источником доходов предприятия или создает условия для извлечения прибыли;
  • рекомендации производителя продукции по ориентировочным срокам годности запчастей объекта и оборудования в целом.

Срок полезного использования зависит и от принадлежности к конкретной амортизационной группе. Таких категорий единым Классификатором (его положения зафиксированы Постановлением от 01.01.2002 г. № 1) предусмотрено 10:

  1. В первой группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет.
  2. Во вторую группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет.
  3. Третья группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет.
  4. Четвертая категория предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет.
  5. Для пятой группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет.
  6. В шестой группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет.
  7. Седьмая группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет.
  8. В восьмой группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет.
  9. Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет.
  10. Объекты с наибольшими периодами использования собраны в 10 группе (от 30 лет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если новое основное средство не перечислено ни в одной из законодательно установленных групп, то владельцу дается право самостоятельно установить период эксплуатации по сведениям из технической документации. При отсутствии необходимой информации о сроке использования объекта в техническом паспорте и других документах предприятие может сформировать письменный запрос производителю с целью идентификации временного потенциала эксплуатации актива.

Время полезного использования должно устанавливаться не только для новых активов, но и для изделий, которые ранее применялись другими лицами. При линейном методе формирования амортизационных отчислений по ним период амортизации устанавливается по такому алгоритму:

  1. Идентификация амортизационной группы по полученному активу.
  2. Определение общего количества лет (месяцев), на протяжении которых такой объект может эксплуатироваться.
  3. Выведение срока использования основного средства на данном предприятии – от общего числа лет или месяцев отнимается промежуток времени, в течение которого объект фактически эксплуатировался другими собственниками.
  4. При получении положительного значения оно принимается за основу при расчете амортизации.
  5. При нулевом или отрицательном значении расчетного срока использования период эксплуатации новый владелец актива устанавливает самостоятельно, учитывая нормативы техники безопасности.

Особенность основных средств в том, что результаты начисления амортизации по налоговому и бухгалтерскому учету могут различаться. Это связано с разной методологией расчета и определения срока эксплуатации. По нормам бухгалтерского учета, озвученным в ПБУ 6/01, период использования идентифицируется с привязкой к таким факторам:

  • ожидаемая продолжительность эксплуатации актива предприятием;
  • скорость физического и морального износа основного средства.

СПРАВОЧНО! В бухгалтерском учете нет обязательной привязки амортизационных расчетов к классификационным категориям основных средств, для налогового учета влияние этой системы классификации является основополагающим.

Для каждой из амортизационных групп основных средств предусмотрены минимальные и максимальные величины продолжительности эксплуатации. Предприятия наделяются правом самостоятельно устанавливать срок эксплуатации в предложенном диапазоне. Если в законодательные нормы вводятся изменения, затрагивающие порядок исчисления амортизации или определения срока эксплуатации активов, то субъекты хозяйствования должны придерживаться такой линии поведения:

  • для всех объектов, которые ставятся на баланс и вводятся в эксплуатацию после даты начала действия законодательных инициатив, применяются новые нормативы и правила;
  • для активов, которые были приняты к учету и начали эксплуатироваться до дня внесения изменений в законодательство, продолжают действовать прежние правила, пересматривать сроки полезного использования по ним нет необходимости.

При выявлении фактов ошибочного отнесения одного или нескольких объектов к конкретной амортизационной группе необходимо исправить ошибку в амортизационных вычислениях и сделать перерасчет базы для налога на прибыль. В ситуациях, когда такая ошибка стала причиной недоплаты по налоговым обязательствам, надо составить и подать в контролирующий орган уточненную декларацию, не дожидаясь проверки ФНС, произвести доплату налога с обязательным перечислением суммы пени. В бухгалтерском учете такой комплекс операций фиксируется при помощи бухгалтерской справки.

Изменение эксплуатационного периода

Для амортизируемых внеоборотных средств законодательством предусмотрена возможность корректировки срока эксплуатации в целях начисления амортизации. Корректировки допускаются в таких ситуациях:

  • проведение модернизации актива;
  • объект был реконструирован;
  • осуществлено техническое перевооружение;
  • достройка объектов недвижимости.

Следствием одного из указанных действий становится удлинение периода эксплуатации актива за счет улучшения его характеристик и обновления изношенных элементов. Новый срок устанавливается с учетом ряда условий:

  • факт улучшения объекта имеет документальное обоснование;
  • принадлежность к выбранной ранее амортизационной группе не изменилась;
  • обновленное значение периода эксплуатации находится в законодательно утвержденном диапазоне для конкретной категории активов.

ЗАПОМНИТЕ! Перевод основного средства после преобразований в другую амортизационную группу невозможен даже в случаях, когда изменилось производственное предназначение объекта (Письмо Минфина от 03.10.2013 г. №03-03-06/1/40974).

В бухгалтерском учете процедура изменения времени предполагаемого пользования основным средством осуществляется без привязки к амортизационным группам. Главными критериями становятся оценочная стоимость, предполагаемые выгоды и степень изношенности оборудования. Произвести корректировку периода эксплуатации в бухгалтерском учете возможно только при условии, что такая операция закреплена в числе разрешенных в учетной политике.

Срок полезного использования - AccountingTools

Срок полезного использования - это предполагаемый срок службы амортизируемых основных средств, в течение которого можно ожидать, что он будет способствовать операционной деятельности компании. Это важное понятие в бухгалтерском учете, поскольку основные средства амортизируются в течение срока их полезного использования. Таким образом, изменение срока полезного использования оказывает прямое влияние на сумму амортизационных расходов, признаваемых предприятием за период. Например, изменение срока полезного использования с двух до четырех лет удваивает время, в течение которого признается амортизация, что вдвое снижает сумму расходов на амортизацию, признаваемых за период.

Если изменяющиеся обстоятельства влияют на основной актив, возможно, что оставшийся срок полезного использования также изменится; это влияет на оставшуюся сумму амортизации, которая еще не была признана, но не влияет на амортизацию, которая уже была признана в предыдущих периодах.

Обычно стандартный срок полезного использования назначается каждому активу, зарегистрированному в рамках класса активов (например, машины, транспортные средства или компьютерное оборудование). Это избавляет от необходимости обосновывать срок полезного использования, назначенный для каждого отдельного актива.Вместо этого, если актив соответствует определению активов, учитываемых в рамках определенного класса активов, то назначение срока полезного использования происходит автоматически.

В качестве примера срока полезного использования основные средства приобретаются по цене 10 000 долларов. Контролер компании оценивает срок его полезного использования в пять лет, что означает, что предприятие будет признавать амортизационные расходы в размере 2000 долларов в год в каждый из следующих пяти лет. Если бы контролер вместо этого указал срок полезного использования в шесть лет, годовая амортизация составила бы 1667 долларов.

Концепция срока полезного использования не влияет на денежный поток, поскольку амортизация является неденежным расходом.

Концепция срока полезного использования, используемая в бизнесе, не обязательно отражает весь срок службы актива; он может быть продан третьей стороне, которая затем продолжает использовать актив в течение длительного периода времени. Таким образом, срок полезного использования, используемый бизнесом, может быть подмножеством фактического периода использования актива.

Связанные курсы

Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств

.

Каков срок полезного использования актива?

Срок полезного использования актива - это период времени (или общий объем деятельности), в течение которого актив будет экономически целесообразным для использования в бизнесе. Другими словами, это период времени, в течение которого бизнес-актив будет эксплуатироваться и использоваться для получения доходов.

Из-за технологических достижений срок полезного использования актива часто меньше его физического срока службы. Например, компьютер может быть полезен всего три года, хотя физически он может работать десятилетиями.

Срок полезного использования (а также ликвидационная стоимость в конце срока полезного использования) составляет оценочных сумм, необходимых для расчета амортизации актива. Амортизация необходима для того, чтобы финансовая отчетность компании соответствовала принципу сопоставления.

В США правила подоходного налога определяют срок полезного использования, который должен использоваться для отчетности по подоходному налогу. Это одна из причин того, что в конкретный год амортизация в налоговой декларации компании не согласуется с амортизацией, указанной в ее финансовой отчетности.

.

Надлежащая классификация основных средств - Инструменты учета

При приобретении активов они должны учитываться как основные средства, если они соответствуют следующим двум критериям:

  1. Иметь срок полезного использования более одного года; и

  2. Превышен предел корпоративной капитализации.

Предел капитализации - это сумма затрат, ниже которой статья учитывается как расход, а не как актив. Например, если лимит капитализации составляет 5000 долларов, то записывайте все расходы в сумме 4999 долларов или меньше как расходы в том периоде, когда эти расходы были записаны.Если актив соответствует обоим указанным выше критериям, следующим шагом будет определение его надлежащей классификации счета. Вот наиболее часто используемые классификации:

  • Здания . Этот счет может включать в себя стоимость приобретения здания или стоимость его строительства (в этом случае они переводятся со счета «Незавершенное строительство»). Если покупная цена здания включает стоимость земли, отнесите часть стоимости на счет земли (который не амортизируется).

  • Компьютерное оборудование . Может включать в себя широкий спектр компьютерного оборудования, например маршрутизаторы, серверы и резервные генераторы энергии. Полезно установить предел капитализации выше, чем стоимость настольных и портативных компьютеров, чтобы эти элементы не учитывались как активы.

  • Незавершенное строительство . Эта учетная запись является временной и предназначена для хранения текущих затрат на строительство здания; после завершения переместите баланс в этом аккаунте на счет Buildings и начните обесценивать его.Помимо материалов и рабочей силы, необходимых для строительства, этот счет также может содержать плату за архитектуру, стоимость разрешений на строительство и т. Д.

  • Мебель и фурнитура . Это одна из самых широких категорий основных средств, поскольку она может включать в себя такие разнообразные активы, как складские стеллажи, офисные кабины и столы.

  • Нематериальные активы . Это нефизический актив, примерами которого являются товарные знаки, списки клиентов, литературные произведения, права на трансляцию и запатентованные технологии.

  • Земля . Это единственный актив, который не подлежит амортизации, поскольку считается, что срок его полезного использования не определен. Включите в эту категорию все расходы на подготовку земли к ее прямому назначению, например, снос существующего здания или оценку земли.

  • Благоустройство территории . Включите расходы, которые добавляют функциональности участку земли, например, оросительные системы, ограждения и ландшафтный дизайн.

  • Улучшения арендованного имущества .Это улучшения арендуемого пространства, которые вносятся арендатором и обычно включают офисные помещения, кондиционер, телефонную проводку и соответствующие постоянные приспособления.

  • Оргтехника . Эта учетная запись содержит такое оборудование, как копировальные аппараты, принтеры и видеооборудование. Некоторые компании решают объединить эту учетную запись с учетной записью «Мебель и приспособления», особенно если у них мало офисного оборудования.

  • Программное обеспечение . Включает в себя более крупные типы программного обеспечения для отдела или компании, например программное обеспечение для планирования ресурсов предприятия или бухгалтерское программное обеспечение.Многие пакеты программного обеспечения для настольных ПК недостаточно дороги, чтобы превышать корпоративный предел капитализации.

Связанные курсы

Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств

.

Учет основных средств: значение | Как вести учет основных средств

Независимо от размера вашего бизнеса, два требования остаются обязательными на каждом этапе его жизненного цикла: первое, бухгалтерский учет, и второе, подача налоговой / налоговой декларации.

, если у вас есть дипломированный бухгалтер, который обо всем позаботится? Как владелец бизнеса, вы должны знать, как ваши доходы / расходы, прибыль / убытки отображаются в ваших бухгалтерских книгах и, наконец, влияют на вашу налогообложение.

Наконец, мы представим вам серию статей, которые расскажут вам о том, как учитывать различные категории руководителей счетов.В этой статье мы обсудим основные и окончательные варианты.

Что такое основные средства?

Основные средства - это актив предприятия, предназначенный для использования в целях производства или предоставления товаров или услуг, и не предназначенный для продажи в ходе обычной деятельности.

Их можно разделить на следующие категории:

  • Транспортное средство: Это будет включать автомобиль, который вы используете в коммерческих целях, при условии, что он зарегистрирован на имя компании или имя учредителя (учредителей).
  • Мебель и приспособления: Сюда входят столы, стулья, рабочие места и другое оборудование на вашем рабочем месте в офисе.
  • Компьютерное оборудование: Как следует из названия, сюда входят настольные компьютеры, ноутбуки, маршрутизаторы, защитные ключи и устройства хранения данных, используемые в деловых целях.
  • Офисное оборудование: Сюда входят кондиционер, диспенсер для воды, микроволновая печь, телефон, холодильник и т. Д., Которые используются в вашем офисе или служебных помещениях.

Какова стоимость конкретного основного средства?

Стоимость основных средств для целей бухгалтерского учета и налогообложения будет включать не только стоимость актива, но и расходы.

Они понесены за установку и работу, такие как расходы на доставку, сборы за приобретение, такие как гербовый сбор и импортные пошлины, расходы на подготовку участка к установке актива, профессиональные сборы, такие как гонорары юристам и архитекторам и т. Д. Как учитывать основные средства?

По каждому основному активу закон обязывает бизнес обеспечивать амортизацию актива каждый год его полезного использования.

Стандарт бухгалтерского учета 6, выпущенный Институтом дипломированных бухгалтеров Индии, определяет «амортизацию» как «меру износа, потребления или другой потери стоимости амортизируемого актива, возникающей в результате использования, потери времени или устаревания в результате использования технологий и рыночные изменения.

Амортизация распределяется таким образом, чтобы начислять справедливую долю амортизируемой суммы в каждый отчетный период в течение ожидаемого срока полезного использования актива.

Амортизация включает амортизацию активов, срок полезного использования которых заранее определен ». Сумма амортизации зависит от общей стоимости актива, ожидаемого срока полезного использования актива и его остаточной стоимости.

Существует несколько методов распределения амортизации в течение срока полезного использования активов.Эти наиболее часто используемые методы - это прямолинейный метод и метод редукционного баланса.

Выберите лучший метод в зависимости от типа актива, характера использования и обстоятельств, преобладающих в бизнесе.

Положения по налогу на прибыль:

Закон о подоходном налоге предусматривает начисление амортизации по счету прибылей и убытков предприятия. Однако в разделе 32 (1) излагаются условия требования амортизации. Это:

  1. Активы должны принадлежать, полностью или частично, ассессенту.
  2. Совладельцы имеют право требовать амортизации в размере стоимости актива, принадлежащего каждому совладельцу.
  3. T Актив должен фактически использоваться в коммерческих или профессиональных целях.
  4. Амортизация не допускается по стоимости земельного участка.
  5. Амортизация является обязательной с AY 2002-03 и должна быть разрешена или считаться разрешенной независимо от претензии, сделанной в отчете о прибылях и убытках или нет.
  6. Если актив используется не исключительно для целей бизнеса или профессии, амортизация допускается пропорционально такому использованию активов (разд.38).
  7. Раздел 32 (1) предусматривает, что амортизация должна рассчитываться на основе предписанного процента от списанной стоимости актива, рассчитанного со ссылкой на фактическую стоимость активов за вычетом уже начисленной амортизации.

(Программное обеспечение для учета GST для владельцев бизнеса; Создавайте индивидуальные счета GST, Отслеживайте и отправляйте напоминания об оплате. Получите бесплатную пробную версию сегодня.)

Напишите нам, чтобы сообщить нам, нашли ли вы информацию в этой статье полезной /Соответствующий.[/ vc_column_text]

.

Смотрите также